you're reading...
Etika Profesi Akuntansi

Etika Profesi Akuntansi


We believe ,first,this is a clear case of conflict of interest. Second, there can be little doubt that in this case the conflict disadvantages one group of shareholders. Is the conflict avoidable? It is at some cost, namely the cost of obtaining a separate audit. The fact that these practices persist seems largely a function of rather weak auditing standards. If the auditing was required to note unfavorable related party transactions the conflict would become more obvious. The auditor would be forced to confront the conflicting nature of the loyalties to the respective clients. We should repeat that audits of related corporations by the same auditor is a common practice in auditing. Likewise it is not unusual to see inequitable transfer pricing practices. There is one final observation worth making here. The problem may be less acute in the case of transactions between corporations residing in different countries. The taxation authorities in the respective countries will try to ensure that transfer pricing is at fair market value so that appropriate revenues are collected.


We analysed the three examples to determine whether they give rise to conflicts of interest. Clearly, in each case conflict exists. The next question is does this have any bearing upon the issue of auditor independence? We many debate that a particular conflict of interest is or is not serious enough to be avoided. If that same conflict actually or potentially threatens the independent sate of the auditor’s mind, or if it could be perceived as threatening that independent state, there can be no debate that the practice should not persist. The ethics of the auditing profession and, indeed,all professions make that quite clear.

In example 1 the auditor defends its position in trems of independence. We have already examined the argument that say the breach of confidentiality results in a better audit. In other words it is because the auditor is seeking a state of independence of the individual client demands or interests that the practice is acceptable. There is one basic flaw to this argument that we have not as yet considered. Why do auditors pass relevant information between audit partners? Typically, it is to ensure the other audit team does not miss anything. There is an element of self-interest that creeps into the discussion. “just missing something” can also typically be a cause of audit failure resulting in litigation against the auditor.

What are we then left with in example 1? There is a conflict of interest which may or may not be serious and worth preventing. There is also a convenient coincidence of what is good for the audit being good for the audit partnership. Does this affect the independent state of the auditor’s mind? Could we argue that by breaching client confidentiality the ability of the auditor to form an independent judgment in accordance with the rules of the profession is threatened ? the answer is no. The auditor might be breaching the responsibility to maintain confidentiality but there is no threat to the auditor’s independent state of mind.

The same cannot be said for example 2 dan 3. In both cases there is again a conflict of interest. How does this impact upon the requisite independent state of mind ? In example 2 the actual or threatened conflict of interest is between the best interest of the audit frim. By admitting there is a conflict of interest here we are also saying there is the potential for the auditor to be unable to exercise judgment in a manner untainted by self-interest. Further, we argue that this conflict and potential lack of independence can be avoided. In example 3, the dilemma the auditor faces is that there are two masters which must be served. These master have potentially conflicting interests.  In accepting both audits the auditor must provide a lesser quality of service to one client than to the other. Can the conflict be avoided ? it can be, although again at some increased cost. The auditor must recognize that there will be no  push for enhanced independence from corporations. The beneficiaries are, after all, the miniority shareholders who will likely have little say in the selection of the auditor.

It is interesting to speculate upon why these practices persist in the auditing profession-and we note these are by no means the only examples we could have used. It is easy to assume that their continuance is a reflection of the general contentment amongst financial statement users with the quality and integrity of the audit process. We have already noted, however, the criticisms the profession now faces. There is a well-documented cynicism amongst at least more sophisticated users. 24 we argue that sweeping these ethical issues under the carpet serves no one well. It is no longer good enough for any profession to argue “trust us” and “strange” practices are seen as damaging practices. A rigorous practices of professional indepenence is, in the long-term, the best defence against the erosion of professional standards.

Ethics in Taxation Practice

Tom Lynch

The Accountant’s Magazine, November 1987

Tom Lynch draws attention to some problem areas where ethical standars come under pressure in praticular tax situations.

Taxation practice is no different from any other professional practice in that it should be conducted in accordance with the highest ethical standards backed by the application of a high degree of skill, know-how and competence, to the affairs of clients whose interests will bee foremost in the mind of the practitioner.

Taxation service fall broadly into two categories : compliance and advisory. The are, of course, other services such as advocacy before Tribunals, addressing the members of a trade association client and so on, but these are usually ancillary activities which can be ignored for present purposes.

When the word “ethics” is mentioned in taxation circles the first reaction is that it relates to evasion and avoidance. Evasion is illegal and therefore unethical, while avoidance is entirely in order and therefore ethical. It follows from this that if one does not positively evade taxes all is well, and since no self-respecting accountant would do so or assist others to do so, that is the end of the matter. Beyond this ethics may be ignored. There is, of course, a great difference between evasion and avoidance. One can lead to prison while the other leads only to disappointment.

But life is not quite as simple as that. On the one hand there are degrees of culpability in evasion, while in avoidance there is a distinction to be made bettwen straightforward mitigation and complex artificial schemes of tax avoidance. Some writers on the subject have even referred to “avoision” as a hybrid word impliying that evasion and avoidance may in some circumstances be indistinguishable. The ultimate effect may be the same in that revenues is lot to the Exchequer, but they are different and they are distinguishable. It is in compliance work that tax evasion is normally encountered while generally speaking advisory work is more likely to involve tax avoidance.


Evasion can take many forms but the objective is the same : to evade in whole or in part the tax liabilities which arise on the actual expenditure income, gains and wealth of the taxpayer. Given that the accountant in practice would not consciously assist a client to evade taxes it may be argued that evasion does not concern him. But this is not so and, further, it is a dangerous assumption to make. He, or she, can still become involved in evasion-for example, by failing to notice discrepancies in books or accounts or perhaps by finding out after the event that the client has evaded some or all of his tax liabilities.

The practising accountant must strive to ensure-as far as it is humanly possible to do so-that, as agent, no contibution is made to evasion of tax by client. Compliance work is not a merely passive exercise when it is done by a professional accountant and it is by accepting unsatisfactory information and explanations that the accountant is most at risk. It must be borne in mind too that an accountant’s contribution to evasion could be more reprehensible than the evasion it self.

If the accountant comes to the conclusion that his client is evading his tax liabilities, he must point out the risks and penalties; if the client fails to change his ways, the accountant should cease to act for him. Similarly, if an omission in a return or set of accounts comes to light after they have been submitted ( and possibly agreed), the client should be advised to report the error-the client is responsible for what is in the return-and if he does not do so the accountant should with-draw his services. It should be made clear to the client, before doing so, that the inland revenue’s attitude is very different in case of voluntary disclosure from those where evasion is discovered only after investigation.


Not all taxpayers are both highly literate and highly numerate. Their accounts and financial records can be a mess. But this is no reason to refuse to act for them even if it is necessary to use estimates in order to complete their accounts and returns. The inland revenue acknowledges this as a fact of life and is prepared to settle for estimated assessments in many cases. Provided the extent of the estimation is clearly stated, the accountant cannot be faulted even if evasion on the part of the taxpayer is subsequently discovered. But it is necessary to apply professional skills and common sense to the information and explanations on which the estimates are based and to refuse to accept doubtful information.

When the proprietor of a small local bussines an a rural area in scotland tells his accountants that his regular trips to newmarket are solely for business purposes, it would not be prudent to accept this statement without further enquiry. It may well be that what he says is true-perhaps because it is the one place he can be sure to get hold of a certain important supplier or customer ; apart from that he may loathe crowds in general and racegoing crowds in particular. But on the face of it further enquiry would be expected.

One of the most common problems is the danger of accepting unsatisfactory explanations (or none) in the preparation of accounts because of the pressure of work and time limits-“the General Commissioners’ meeting is tomorrow!” the accountant must ensure that work is properly staffed and where there is client-caused delay the accountant must not be stampeded or tempted to ‘keep things tidy’ by throwing fingers into accounts without weighing up their reasonableness


Hasil Terjemahan


Kami percaya, pertama, ini adalah kasus yang jelas dari konflik kepentingan. Kedua, bisa ada sedikit keraguan bahwa dalam hal ini kelemahan konflik satu kelompok pemegang saham. Apakah konflik dihindari? Ini adalah biaya tertentu, yaitu biaya memperoleh audit yang terpisah. Fakta bahwa praktik-praktik bertahan tampaknya sebagian besar merupakan fungsi standar audit agak lemah. Jika audit diharuskan untuk dicatat transaksi yang tidak menguntungkan pihak terkait konflik akan menjadi lebih jelas. Auditor akan dipaksa untuk menghadapi sifat bertentangan dari loyalitas kepada klien masing-masing. Kita harus mengulang bahwa audit perusahaan terkait oleh auditor yang sama adalah praktek umum dalam audit. Demikian juga tidak biasa untuk melihat praktek transfer pricing adil. Ada satu pengamatan terakhir yang patut buat di sini. Masalahnya mungkin kurang akut dalam kasus transaksi antara perusahaan yang berada di negara yang berbeda. Otoritas perpajakan di negara masing-masing akan mencoba untuk memastikan bahwa transfer pricing adalah pada nilai pasar wajar sehingga pendapatan yang sesuai dikumpulkan.

Kami menganalisis tiga contoh untuk menentukan apakah mereka menimbulkan konflik kepentingan. Jelas, dalam setiap kasus konflik yang ada. Pertanyaan berikutnya adalah apakah ini telah ada hubungannya pada masalah independensi auditor? Kami debat bahwa konflik tertentu yang menarik atau tidak cukup serius untuk dihindari banyak. Jika konflik yang sama sebenarnya atau berpotensi mengancam negara merdeka dari pikiran auditor, atau jika itu bisa dianggap sebagai ancaman bahwa negara merdeka, tidak ada perdebatan bahwa praktek tidak harus bertahan. Etika profesi audit dan, memang, semua profesi membuat cukup jelas.

Dalam contoh 1 auditor membela posisinya dalam hal kemandirian. Kami telah memeriksa argumen yang mengatakan pelanggaran kerahasiaan hasil dalam audit yang lebih baik. Dengan kata lain itu karena auditor adalah mencari keadaan independensi dari tuntutan klien individu atau kepentingan bahwa praktek dapat diterima. Ada satu kelemahan dasar untuk argumen ini bahwa kita belum belum dipertimbangkan. Mengapa auditor menyampaikan informasi yang relevan antara mitra audit? Biasanya, itu adalah untuk memastikan tim audit lainnya tidak kehilangan apa-apa. Ada unsur kepentingan pribadi yang merayap ke dalam diskusi. “Hanya kehilangan sesuatu” juga bisa biasanya menjadi penyebab kegagalan audit mengakibatkan litigasi terhadap auditor.

Apa yang kita kemudian pergi dengan dalam contoh 1? Ada konflik kepentingan yang mungkin atau mungkin tidak serius dan layak mencegah. Ada juga kebetulan nyaman apa yang baik untuk audit yang baik untuk kemitraan audit. Apakah ini mempengaruhi negara merdeka dari pikiran auditor? Bisakah kita berpendapat bahwa dengan pelanggaran kerahasiaan klien kemampuan auditor untuk membentuk suatu penilaian independen sesuai dengan aturan profesi terancam? jawabannya adalah tidak. Auditor mungkin melanggar tanggung jawab untuk menjaga kerahasiaan tetapi tidak ada ancaman terhadap negara independen auditor pikiran.

Hal yang sama tidak dapat dikatakan sebagai contoh 2 dan 3. Dalam kedua kasus ada lagi konflik kepentingan. Bagaimana hal ini berdampak pada negara merdeka diperlukan pikiran? Dalam contoh 2 konflik aktual atau terancam kepentingan antara kepentingan terbaik perusahaan audit. Dengan mengakui ada konflik kepentingan di sini kita juga mengatakan ada potensi auditor tidak mampu untuk melakukan penilaian secara ternoda oleh kepentingan pribadi. Selanjutnya, kami berpendapat bahwa konflik dan kurangnya potensi kemandirian dapat dihindari. Dalam contoh 3, dilema auditor wajah adalah bahwa ada dua tuan yang harus dilayani. Master ini telah berpotensi bertentangan kepentingan. Dalam menerima audit auditor harus memberikan kualitas yang lebih rendah dari pelayanan kepada satu klien daripada yang lain. Dapatkah konflik harus dihindari? itu bisa, meskipun lagi di beberapa peningkatan biaya. Auditor harus menyadari bahwa tidak akan ada dorongan untuk kemerdekaan ditingkatkan dari perusahaan. Para penerima manfaat, setelah semua, pemegang saham miniority tersebut yang kemungkinan akan memiliki sedikit mengatakan dalam pemilihan auditor.

Sangat menarik untuk berspekulasi atas mengapa praktek ini bertahan dalam audit profesi-dan kita perhatikan ini adalah tidak berarti hanya contoh kita bisa digunakan. Sangat mudah untuk mengasumsikan bahwa kelanjutan mereka adalah cerminan dari kepuasan umum di antara pengguna laporan keuangan dengan kualitas dan integritas proses audit. Kami telah mencatat, bagaimanapun, kritik profesi kini menghadapi. Ada sinisme yang terdokumentasi dengan baik di kalangan pengguna setidaknya lebih canggih. 24 kami berpendapat bahwa menyapu isu-isu etika di bawah karpet tidak melayani satu sumur. Hal ini tidak lagi cukup baik untuk profesi apapun untuk berdebat “mempercayai kami” dan “aneh” praktek dipandang sebagai praktek yang merusak. Sebuah praktik ketat indepenence profesional, dalam jangka panjang, pertahanan terbaik terhadap erosi standar profesional.

Etika dalam Praktek Perpajakan

Tom Lynch

Akuntan Magazine, November 1987

Tom Lynch menarik perhatian beberapa daerah masalah di mana standars etika berada di bawah tekanan dalam situasi pajak tertentu.

Praktek Perpajakan tidak berbeda dari setiap praktek profesional lain bahwa itu harus dilakukan sesuai dengan standar etika tertinggi didukung oleh penerapan tingkat tinggi keterampilan, pengetahuan dan kompetensi, untuk urusan klien yang kepentingannya akan lebih utama dalam pikiran praktisi.

Layanan Perpajakan secara umum ke dalam dua kategori: kepatuhan dan penasehat. Yang, tentu saja, layanan lain seperti advokasi sebelum Pengadilan, menangani para anggota klien asosiasi perdagangan dan sebagainya, tetapi ini biasanya kegiatan pendukung yang dapat diabaikan untuk tujuan ini.

Ketika kata “etika” yang disebutkan dalam lingkaran perpajakan reaksi pertama adalah bahwa hal itu berkaitan dengan penggelapan dan penghindaran. Evasion adalah ilegal dan karena itu tidak etis, sementara menghindari sepenuhnya dalam rangka dan karena itu etika. Memang benar bahwa jika seseorang tidak positif menghindari pajak semuanya baik-baik, dan karena tidak ada akuntan diri menghormati akan melakukannya atau membantu orang lain untuk melakukannya, itu adalah akhir dari masalah ini. Di luar ini etika dapat diabaikan. Ada, tentu saja, perbedaan besar antara penggelapan dan penghindaran. Satu dapat menyebabkan penjara sementara yang lain hanya mengarah ke kekecewaan.

Tapi hidup tidak sesederhana itu. Di satu sisi ada derajat kesalahan dalam penggelapan, sementara dalam menghindari ada perbedaan harus dibuat bettwen mitigasi langsung dan skema buatan kompleks penghindaran pajak. Beberapa penulis pada subjek bahkan disebut “avoision” sebagai kata hibrida impliying bahwa penggelapan dan penghindaran mungkin dalam beberapa keadaan dapat dibedakan. Efek utama mungkin sama dalam pendapatan adalah banyak kepada Menteri Keuangan, tetapi mereka berbeda dan mereka dibedakan. Hal ini dalam pekerjaan kepatuhan bahwa penghindaran pajak biasanya terjadi ketika umumnya pekerjaan penasehat lebih cenderung melibatkan penghindaran pajak.

Penghindaran dapat mengambil banyak bentuk, tetapi tujuannya adalah sama: untuk menghindari secara keseluruhan atau sebagian kewajiban pajak yang timbul pada pendapatan pengeluaran yang sebenarnya, keuntungan dan kekayaan wajib pajak. Mengingat bahwa akuntan dalam praktiknya tidak akan sadar membantu klien untuk menghindari pajak dapat dikatakan bahwa penghindaran tidak perhatian padanya. Tapi ini tidak begitu dan, selanjutnya, itu adalah asumsi yang berbahaya untuk membuat. Dia, atau dia, masih bisa terlibat dalam penggelapan-misalnya, dengan tidak melihat perbedaan dalam buku atau catatan, atau mungkin dengan mencari tahu setelah peristiwa bahwa klien telah menghindari beberapa atau semua kewajiban pajaknya.

Para akuntan harus berlatih berusaha menjamin-sejauh itu manusiawi mungkin untuk melakukannya-itu, sebagai agen, kontribusi tidak dibuat untuk penggelapan pajak oleh klien. Kerja Kepatuhan bukan latihan pasif hanya jika dilakukan oleh seorang akuntan profesional dan itu adalah dengan menerima informasi dan penjelasan yang memuaskan akuntan yang paling berisiko. Harus diingat juga bahwa kontribusi akuntan terhadap penghindaran bisa lebih tercela daripada penggelapan itu sendiri.

Jika akuntan menyangkut kesimpulan bahwa kliennya menghindari kewajiban pajaknya, dia harus menunjukkan risiko dan hukuman, jika klien gagal untuk mengubah cara hidupnya, akuntan harus berhenti bertindak untuknya. Demikian pula, jika kelalaian dalam pengembalian atau set rekening datang ke permukaan setelah mereka telah diajukan (dan mungkin setuju), klien harus disarankan untuk melaporkan kesalahan-klien bertanggung jawab atas apa yang di-kembali dan jika dia tidak melakukannya akuntan harus dengan menarik-jasanya. Ini harus dibuat jelas kepada klien, sebelum melakukannya, bahwa sikap pendapatan pedalaman adalah sangat berbeda dalam kasus pengungkapan sukarela dari orang-orang di mana penggelapan ditemukan hanya setelah penyelidikan.

Tidak semua pembayar pajak keduanya sangat melek dan sangat berhitung. Account mereka dan catatan keuangan dapat menjadi berantakan. Tapi ini tidak ada alasan untuk menolak untuk bertindak bagi mereka bahkan jika perlu untuk menggunakan estimasi dalam rangka untuk menyelesaikan account mereka dan kembali. Pendapatan pedalaman mengakui ini sebagai fakta kehidupan dan siap untuk menetap untuk penilaian perkiraan dalam banyak kasus. Asalkan tingkat estimasi yang secara jelas dinyatakan, akuntan tidak bisa menyalahkan bahkan jika penghindaran pada bagian wajib pajak yang kemudian ditemukan. Tetapi adalah perlu untuk menerapkan keterampilan profesional dan akal sehat untuk informasi dan penjelasan yang perkiraan didasarkan dan menolak untuk menerima informasi diragukan.

Ketika pemilik bussines lokal kecil daerah pedesaan yang di Skotlandia mengatakan bahwa akuntan teratur perjalanan ke newmarket adalah semata-mata untuk tujuan bisnis, tidak akan bijaksana untuk menerima pernyataan ini tanpa penyelidikan lebih lanjut. Ini juga mungkin bahwa apa yang dikatakannya adalah benar-mungkin karena itu adalah tempat yang ia dapat yakin untuk mendapatkan dari pemasok penting tertentu atau pelanggan, selain bahwa ia mungkin membenci orang banyak pada umumnya dan ras akan banyak khususnya. Tapi di wajah itu penyelidikan lebih lanjut akan diharapkan.

Salah satu masalah yang paling umum adalah bahaya menerima penjelasan tidak memuaskan (atau tidak) dalam penyusunan rekening karena tekanan kerja dan waktu batas-“pertemuan Komisaris Jenderal ‘besok!” Akuntan harus memastikan pekerjaan yang benar staf dan di mana ada client-disebabkan menunda akuntan tidak harus stampeded atau tergoda untuk ‘menjaga hal-hal rapi’ dengan melemparkan jari ke rekening tanpa menimbang kewajaran mereka


About bloguli

haloo... my name is a saut hasibuan DIAM Seperti kata-kata, di dalam diam juga ada kekuatan. Diam bisa dipakai untuk menghukum, mengusir atau membingungkan orang. Tapi lebih dari segalanya, diam juga bisa menunjukkan kecintaan kita pada seseorang karena memberinya ”ruang”. Terlebih jika sehari-hari kita sudah terbiasa gemar menasehati, mengatur, mengkritik bahkan mengomel.


Belum ada komentar.

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

Logo WordPress.com

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Gambar Twitter

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Foto Facebook

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Foto Google+

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s

%d blogger menyukai ini: